Thuế nhà thầu là gì? Cách tính thuế nhà thầu theo GROSS - NET

Hiện nay, những nguồn thu nhập xuất phát từ đầu tư cung ứng hàng hóa sẽ phải chịu thuế nhà thầu. Vậy, thuế nhà thầu là gì và cách tính nó được xác định ra sao? Các bạn cùng TATA khám phá thông tin chi tiết trong bài viết này nhé!

I. Thuế Nhà Thầu Là Gì? 

Câu hỏi về "Foreign Contractor Tax" trong tiếng Anh mà nhiều đơn vị đang tìm hiểu. Theo đó, Thuế nhà thầu - Foreign Contractor Tax hoặc Foreign Contractor Withholding Tax - viết tắt là FCT, FCWT, là loại thuế được áp dụng khi các tổ chức pháp nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho các tổ chức pháp nhân tại Việt Nam.

Đây là khoản thuế mà các cá nhân, doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam phải chi trả. Khoản tài chính này được tính dựa trên mức thu nhập trong quá trình cung ứng dịch vụ hay hàng hóa.

II. Đối tượng chịu thuế và được miễn thuế nhà thầu

Những đối tượng chịu và miễn thuế để thực hiện đúng nghĩa vụ, như sau:

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Doanh nghiệp, cá nhân đang kinh doanh tại Việt Nam cần lưu ý một số trường phải nộp thuế nhà thầu như sau:

• Những doanh nghiệp hoặc tổ chức nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam dựa trên hợp đồng, thỏa thuận và có cam kết.

• Người nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

• Những doanh nghiệp hoặc tổ chức nước ngoài phân phối hàng hóa theo Điều khoản Quốc tế phải chịu rủi ro hàng hóa đang kinh doanh tại Việt Nam.

• Những doanh nghiệp hoặc cá nhân đứng tên nước ngoài có đàm phán, ký kết hợp đồng đang hoạt động tại Việt Nam.

2. Đối tượng miễn thuế nhà thầu

Một số đối tượng miễn thuế nhà thầu sau đây để lựa chọn và định hướng kế hoạch kinh doanh sao cho phù hợp, bao gồm:

• Những doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh theo hình thức đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến, online).

• Sản phẩm hoặc hàng hóa không đi kèm các dịch vụ.

• Môi giới bán hoặc cung cấp hàng hóa sang nước ngoài.

• Cá nhân hoặc tổ chức nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật dầu khí và  Luật đầu tư.

• Cá nhân hoặc tổ chức kinh doanh nước ngoài sử dụng kho hàng nhằm mục đích hỗ trợ vận tải quốc tế.’

• Cá nhân hoặc tổ chức kinh doanh theo hình thức sửa chữa máy móc thiết bị và phương tiện vận tải.

III. Cách Xác Định Doanh Thu Tính Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài

Để xác định doanh thu và tính thuế nhà thầu, cần xác định giá trị hợp đồng giữa Việt Nam và nhà thầu nước ngoài, đồng thời kiểm tra xem giá trị này đã bao gồm thuế hay chưa?

1. Trường hợp đã bao gồm thuế:

• Tính thuế nhà thầu theo giá Gross.

• Doanh thu tính thuế nhà thầu chính bằng giá trị hợp đồng thầu giữa DN tại Việt Nam và nhà thầu nước ngoài;

• Thực hiện tính thuế GTGT trước rồi sau đó tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.

2. Trường hợp chưa bao gồm thuế:  

• Tính thuế nhà thầu theo giá Net;

• Doanh thu tính thuế nhà thầu phải được quy đổi thành DN bao gồm thuế trước khi tính thuế;

• Thực hiện tính thuế Thu nhập doanh nghiệp trước, rồi tính thuế GTGT.

IV. Hướng Dẫn Cách Tính Thuế GTGT Và Thuế TNDN và Thuế với Nhà Thầu Là Tổ Chức Hoặc DN Nước Ngoài

1. Cách tính thuế nhà thầu khi giá trị hợp đồng là Net

a. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp  

Trong đó: Doanh thu không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp là giá trị hợp đồng thầu,

b. Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Trong đó: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Cách tính thuế nhà thầu khi giá trị hợp đồng là Gross

a. Tính thuế giá trị gia tăng

➤ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó: Doanh thu tính thuế TNDN = Giá trị hợp đồng - Thuế GTGT phải nộp

3. Tỷ lệ % để tính thuế TNDN, thuế GTGT

a. Tỷ lệ % tính thuế TNDN

Theo Khoản 2, Điều 3, Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh quy định như sau:

b. Tỷ lệ % tính thuế GTGT để tính thuế nhà thầu

Theo Khoản 2, Điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh thì thuế nhà thầu được quy định như sau:

Ví dụ 1: Nhà thầu nước ngoài A cung cấp cho công ty B ở Việt Nam dịch vụ tư vấn giám sát công trình xây dựng với giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN là 532.000 USD. Theo hợp đồng, công ty B chịu trách nhiệm sẽ trả các loại thuế phát sinh hay phí thuế nhà thầuthay cho nhà thầu nước ngoài.  Với Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNDN là 5%. 

Khi đó, thuế nhà thầu sẽ được tính theo giá Net vì giá trị hợp đồng nhà thầu nước ngoài nhận được chưa bao gồm thuế (VAT)

Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 532.000 / (1 - 5%) = 560.000 USD

• Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 560.000 x 5% = 28.000 USD

Doanh thu tính thuế GTGT: 560.000 / (1 - 5%) = 589.474 USD

• Thuế GTGT phải nộp: 589.474 x 5% = 29.474 USD

Ví dụ 2: Nhà thầu nước ngoài C cung cấp cho công ty D ở Việt Nam dịch vụ giám sát công trình xây dựng nhà máy T  với giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế là 256.500 USD. Theo hợp đồng, nhà thầu nước ngoài sẽ chịu trách nhiệm trả các loại thuế phát sinh. Vơi tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNDN là 5%.

Khi đó, thuế nhà thầu được tính theo giá Gross vì giá trị nhà thầu nước ngoài nhận được đã bao gồm thuế.

Doanh thu tính thuế GTGT: Giá trị hợp đồng = 256.500 USD

• Thuế GTGT: 256.500 x 5%= 12.825 USD

Doanh thu tính thuế Thu nhập doanh nghiệp: 256.500 - 12.825 = 243.675 USD

• Thuế thu nhập doanh nghiệp: 243.675 x 5% = 12.184 USD

VI. Cách Tính Thuế GTGT Và Thuế TNCN Đối Với Nhà Thầu Nước Ngoài Là Cá Nhân Kinh Doanh

Theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/04/2014 quy định rõ cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam:

- Có phát sinh thu nhập tại Việt Nam hoặc dựa theo Khoản 1, Điều 1, Chương 1, Nghị định 90/2007/NĐ-CP ngày 31/05/2007 quy định cá nhân nước ngoài có đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nước ngoài, được pháp luật nước ngoài công nhận gọi là thương nhân phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

- Ngoài ra phải xét đến điều kiện khác là cá nhân thuộc diện cư trú hay không cư trú theo Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65 /2013/NĐ-CP, từ đó tính ra được số thuế phát sinh phải nộp theo quy định hiện hành một cách chuẩn xác nhất, cụ thể:

Đối với cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng được các điều kiện sau đây: 

• Có mặt tại Việt Nam từ đủ 183 ngày trở lên tính trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo Luật Cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định pháp luật về nhà ở với thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

• Cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng được những điều kiện trên.
  

1.  Xác định thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp

Trong đó: 

- Doanh thu tính thuế GTGT và thuế Thu nhập cá nhân được xác định dựa trên khoản doanh thu mà cá nhân có được khi hoạt động sản xuất kinh doanh trong các lĩnh vực và ngành nghề;

- Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân trên doanh thu đối với ngành kinh doanh theo Khoản 2, Điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC và Điều 2, Thông tư số 92/2015/TT-BTC được xác định như sau:

2. Với những cá nhân cư trú 

• Phát sinh thu nhập dưới 100 triệu/năm thì không phát sinh các khoản thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân  phải nộp;

• Phát sinh thu nhập trên 100 triệu/năm thì tỷ lệ % tính thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân thì thuế nhà thầu như sau:

3. Với cá nhân không cư trú

• Tỷ lệ % thuế GTGT giống với cá nhân cư trú;

• Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân  như sau:
  

Ví dụ 1: Ông Stephen, có quốc tịch Mỹ, đến Việt Nam du lịch trong 3 tháng và trong thời gian này, ông nhận được một dự án tư vấn, thiết kế bản vẽ nhà ở từ công ty TNHH Minh Toàn với giá trị là 70 triệu đồng. Dù ông Stephen là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, theo quy định của Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC, anh được coi là cá nhân kinh doanh, và thuế sẽ được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

Trong trường hợp ông Stephen không đủ điều kiện để tự kê khai trực tiếp tại Việt Nam, công ty TNHH Minh Toàn sẽ có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, và nộp thay ông Stephen các khoản thuế GTGT và TNCN.

Số thuế phải nộp được tính như sau:

Thuế GTGT phải nộp: 70 triệu x 5% = 3,5 triệu đồng

Thuế TNCN phải nộp: 70 triệu x 5% = 3,5 triệu đồng

• Tổng số thuế phát sinh mà công ty TNHH Minh Toàn phải nộp thay ông Stephen là 7 triệu đồng.

Ví dụ 2: Anh Mathew, sau hơn 1 năm sinh sống và làm việc tại Việt Nam, đã nhận thấy tiềm năng phát triển của thị trường đồ uống mang đi ở đây. Anh đã quyết định đăng ký kinh doanh loại hình này và đã được pháp luật chấp thuận. Với doanh thu ổn định là 50 triệu đồng/tháng, anh Mathew có thể tự kê khai trực tiếp thuế theo quy định.

Dựa vào giả định về kinh doanh từ tháng 03/202x trở đi, số thuế phải nộp được tính như sau:

- Thuế GTGT phải nộp: 50 triệu x 2% = 1 triệu đồng

- Thuế TNCN phải nộp: 50 triệu x 1% = 0,5 triệu đồng

Do đó, tổng số thuế phát sinh mà anh Mathew phải nộp là 1,5 triệu đồng.

Ví dụ 3: Cô Marry quốc tịch Bỉ đã đến Việt Nam để làm cố vấn cấp cao cho công ty I thuộc tập đoàn II-Group có trụ sở chính tại Bỉ. Kể từ ngày đầu tiên cô có mặt tại Việt Nam liên tục trong suốt 18 tháng, theo đối tượng công tác, cô không có thu nhập từ tiền lương hay tiền công tại Việt Nam. Tại đây, cô nhận được một giới thiệu từ một người bạn, giúp cô trở thành tư vấn viên pháp luật định cư cho công ty TNHH TLC với mức trị giá 7 triệu đồng/tháng. Tại Hà Lan, cô Marry đã có chứng chỉ hành nghề luật sư được pháp luật của quốc gia đó công nhận và cho phép hành nghề.

Dựa vào quy định của Điều 3, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015, có thể nhận thấy rằng cô Marry được xem xét là cá nhân cư trú, và tổng thu nhập của cô không vượt quá 100 triệu đồng trong năm dương lịch. Do đó, không có sự phát sinh thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà cô cần phải nộp tại Việt Nam.

Trên đây những thông tin cụ thể về thuế nhà thầu là gì và cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mà TATA muốn chia sẻ với các bạn. Hy vọng những kiến thức trên sẽ giúp bạn hiểu thêm về những quy định về thuế ở Việt Nam. Nếu các bạn còn đang băn khoăn hoặc cần sự hỗ trợ từ TATA thì đừng ngại liên hệ với chúng tôi ngay nhé! Với TATA, chúng tôi  tự hào là đơn vị tư vấn hàng đầu về việc thành lập công ty, chi nhánh, thực hiện các thủ tục thay đổi giấy phép, cung cấp dịch vụ báo cáo thuế và kế toán…uy tín và chuyên nghiệp!